五、其他规定

　　（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠正策。

　　（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免正策。不需要单独备案。

　　（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免正策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

　　（4）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免正策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

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　　根据相关正策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，正策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。

　　在正策执行中，以下问题是小规模纳税人经常问的，一起来看看2019小规模纳税人免税正策相关问题解读。

　　1、小规模纳税人月销售额超过10万元是超过部分纳税还是全额纳税?

　　答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

　　2、小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万元能否免征增值税?

　　答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

　　3、增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的口径是什么?

　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税正策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，免征增值税。

　　4、小规模纳税人免征增值税正策的适用对象如何界定?

　　答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，正策适用对象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人，并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。

　　5、小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税正策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税?

　　答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。